ETF配息要課稅嗎？存股族領息節稅攻略 艾蜜莉會計師：股息這樣報最省錢
ETF配息要課稅嗎？如何聰明節稅？惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉（鄭惠方）來說明。 圖／Shutterstock
李小姐有3個小孩，跟丈夫都是上班族，兩人的年收入已達繳稅 級距門檻。目前手中的存股 有4檔：0050、0056、006208、00878，在逐漸累積下，他們很擔心這些ETF 領到的配息會影響到繳稅級距……尤其報稅 季又快到了，該如何聰明節稅 ？
5月是國人申報所得稅的季節，根據所得稅法規定，民眾投資國內營利事業獲配的股利所得，不管是股票或ETF，都必須納入綜所稅申報。
兩種股利所得稅計算方式
惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉（鄭惠方）提醒，個人境內居住者的股利所得課稅有兩種課稅方式，一是「股利所得合併計稅」，二是「單一稅率28%分開計稅」（二擇一），為投資人合法的節稅管道。
一、將股利併入綜合所得總額計算
艾蜜莉會計師解釋，所謂「股利所得合併計稅」，是指投資人領到的股利併入綜合所得總額課稅，但可以「股利×8.5%」計算可抵減稅額，再用來抵減綜合所得稅之應納稅額，每一申報戶可抵減稅額上限是8萬元，抵減有餘還可退稅。
舉例來說，李小姐實際領到20萬元的股利，要併入綜合所得總額中，其中，可抵減稅額就是17,000元（20萬元×8.5%），在算出綜所稅應納稅額後，可以再減去可抵減稅額17,000元，就是李小姐實際要繳納的稅額。
將股利併入綜合所得總額計算。 圖／惠譽會計師事務所提供
二、股利採28%單一稅率分開計算
至於「單一稅率28%分開計稅」，則是將股利所得從各類所得中拆分出來，以28%稅率單一計稅。
這種方案比較單純，也就是說，實際領到20萬元股利，那股利所得要繳的稅就是56,000元（20萬元×28%）。
股利採28%單一稅率分開計算。 圖／惠譽會計師事務所提供
高所得者適合股利所得分離課稅28%
究竟，李小姐或是存股族該採用那種方案比較有利？艾蜜莉會計師說，要視個人的綜合所得稅適用稅率而定。
．綜所稅率在20％以下的人
由於綜所稅率已低於單一稅率28％，應該選擇「股利所得合併計稅」，而且此方案中還有8.5%或8萬可抵減稅額。
．綜所稅率在40%的人
因為股利併入綜合所得的實質稅率可能超過分開計稅的稅率28%，所以多數情況下選擇「單一稅率28%分開計稅」會比較有利。至於稅率在30%的人，建議應就兩種方案實際試算，再來擇優選擇。
除綜所稅外，ETF配息還需留意的是，如果公司單次股利給付達2萬元（含）以上，需要扣繳二代健保2.11％補充保費 ，換句話說，配息頻率越高（例如月配），也能降低二代健保補充保費的壓力。
收益平準金要繳稅嗎？
艾蜜莉會計師補充，目前國內的高配息ETF大多有收益平準金機制，意指投資人自己的錢配息給自己，分配的是本金，非屬所得，不會被課徵股利所得稅及二代健保。
個人海外所得超過100萬要課稅
此外，如果ETF的投資標的在國外，如美債ETF等，其股利於屬於「個人海外投資所得」，只要每一申報戶當年度合計金額未達新台幣100萬元就免計入最低稅負制之基本所得額（海外所得不是綜所稅課徵範圍，而是最低稅負制課徵範圍），若達新台幣100萬元，應計入最低稅負制，並與綜合所得淨額合計，有750萬的扣除額（113年度開始，114年5月申報適用），超過金額以單一稅率20％計算基本稅額，再與一般的綜所稅額相比，以較高者繳稅。
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