退休同時卻不幸離世，國稅局：家人一定要留意「遺產、綜所稅」！

黃先生已經熬到了可以退休的年齡，然而天有不測風雲，很不幸地，他在去年過世，那麼黃先生的家屬，將會面臨哪些稅務問題呢？高雄國稅局指出，像這類的案例，家屬要留意遺產稅 、綜所稅二方面的規定，特別在今年報稅時，要以正確的方式申報。

國稅局官員表示，退休及過世發生在同一個年度中，依據過世的時間點不同，可能的情境會有三種：第一種最單純的情形，在於已領取退休金 後過世；第二種，則是已申請退休，但尚未核發退休金；最後則是已尚未申請退休的情形。

假設黃先生已經辦理完退休、領到退休金了，官員指出，這類的案件相對單純，在遺產稅方面，那麼這筆退休金就會是現金的形式，沒有爭議；在綜所稅方面，家屬也是如實申報依原雇主開立的退職所得扣繳憑單，依法申報綜所稅即可。

第二種情況是已申請退休，但尚未核發退休金的情形，官員表示，根據《遺產及贈與稅法》規定，這筆退休金屬於遺產當中的「債權」，雖然沒有實際拿到，但還是視為遺產的一部分，要申報遺產稅；不過在綜所稅方面，既然已經申報過遺產稅，繼承人日後取得該退休金時，便能適用《所得稅法》第4條規定，免納所得稅。

官員表示，除了上述已申請退休的情況，假設黃先生原本尚未計畫退休，卻臨時遭遇意外過世，在此種情境中，根據稅法規定，包括退職金、慰問金、撫卹金等各種形式，雇主對於因死亡而退職的員工的給付，不屬於遺產，不用申報遺產稅。

不過最後這種情況中，官員表示，對於繼承人而言，這些給付就屬於繼承人的所得，應由繼承人參照所得稅法當中，針對退職所得的計算方式申報綜所稅。