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今(2024)年的綜合所得稅 申報將在5月1日開跑,其中,「夫妻 該如何報稅 ?」是不少家庭苦惱的問題。
事實上,國內綜所稅 採取的是「家戶申報制」,計稅方式可分為「合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅」等,但會計師提醒,夫妻不管用哪種計稅方式,最後一定要「合併申報」。
夫妻報稅有3種方式
誠品聯合會計師事務所周志誠會計師表示,夫妻計稅會有3種方式,分別為:全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅,後兩者又可再細分為「以夫或妻」作為納稅義務人分開計稅,細算實際上有5種繳納金額。
一般來說,「合併計稅」適合小資族家庭或是雙方收入差距大者;「薪資所得分開計稅」適合雙薪高收入家庭,收入所得以薪資為主,建議以薪資所得較高的一方申報;「各類所得分開計稅」適合收入多元且大於薪資收入,建議以所得較低的一方申報。
舉例來說,夫妻二人且育有二子女(均年滿7歲)一家四口,112年度爸爸的薪資所得120萬,媽媽的薪資所得60萬。
第1種方式:合併計稅
(120萬+60萬)—9.2萬×4(免稅額)—24.8萬(標準扣除額)—20.7萬×2(薪資特別扣除額)—19.2萬(基本生活費差額)
=57.8萬(綜合所得淨額)
57.8萬×12%—39,200=30,160(應納稅額)
第2種方式:薪資所得分開計稅
(一)以夫薪資所得分開計稅
120萬—9.2萬(免稅額)—20.7萬(薪資特別扣除額)=90.1萬
90.1萬×12%—39,200=68,920……A
57.8萬(綜合所得淨額)—90.1萬=-323,000 < 0,以0計算
0×0%=0……B
A+B=68,920+0=68,920(應納稅額)
(二)以妻薪資所得分開計稅
60萬—9.2萬(免稅額)—20.7萬(薪資特別扣除額)=30.1萬
30.1萬×5%=15,050……A
57.8萬—30.1萬=27.7萬
27.7萬×5%=13,850……B
A+B=15,050+13,850=28,900(應納稅額)
第3種方式:各類所得分開計稅
(一)以夫各類所得分開計稅
120萬—9.2萬(免稅額)—20.7萬(薪資特別扣除額)=90.1萬
90.1萬×12%—39,200=68,920……A
57.8萬(綜合所得淨額)—90.1萬=-323,000 < 0,以0計算
0x0%=0……B
A+B=68,920+0=68,920(應納稅額)
(二)以妻各類所得分開計稅
60萬—9.2萬(免稅額)—20.7萬(薪資特別扣除額)=30.1萬
30.1萬×5%=15,050……A
57.8萬—30.1萬=27.7萬
27.7萬×5%=13,850……B
A+B=15,050+13,850=28,900(應納稅額)
結論來看,上述這一家,採用以妻子薪資所得分開計稅,或是以妻子各類所得分開計稅,繳納稅額為28,900元是最佳方案。
家庭主婦要報稅嗎?
除了雙薪家庭,不少家戶是單薪,也就是媽媽當家庭主婦,這種情況需要報稅嗎?周志誠表示,「看情況,家庭主婦一般來說沒有一份經常性薪資收入來源,但若有所得當然就要報稅。」
也就是說,報稅前提是要看其是否有所得;其次,如果所得沒有達到免稅額就不需要,若達到免稅額不用納稅,但如果有被扣繳,想要退稅還是得要申報才行。
他表示,家庭主婦可能沒有薪資所得,但若有「股利所得」也需要申報,股利所得以28%或8.5%計算。
以8.5%計算每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,如果以抵減限額8萬元除以8.5%,全年股利金額約94萬元以下的納稅義務人,就可以不用繳稅,「家庭主婦如果所得收入不高都是選用合併計稅比較有利。」
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夫妻分居 或離婚 如何報稅?
除了報稅方式的差異,當夫妻間的關係變了,又該怎麼報稅呢?周志誠指出,以新婚夫妻來說,結婚當年度可選擇分開或合併申報,但結婚年度以後的年度,則要合併辦理結算申報。
例如:小美於111年度中結婚,於112年度辦理111年度綜合所得稅結算申報時,得選擇與配偶分別或合併辦理結算申報。但在113年度辦理112年度綜合所得稅結算申報時,則應合併辦理結算申報。
離婚夫妻則以離婚登記日為主,若是法院判決離婚,則要以判決日為主,與新婚夫妻一樣,去年離婚在今年報稅可以分開或合併申報,但隔一年必須各自獨立申報,否則會觸法。
此外,分居夫妻要看其是否符合下列條件:一、分居半年並向法院聲請財產分別制;二、分居半年且法院依法裁定未成年子女扶養權;三、取得通常保護令或暫時、緊急保護令,若有達到就可以分開申報,申請書上須註明已分居。
周志誠最後提醒,其實民眾可以利用「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」鍵入資料就可知道最有利的申報方式,而且用網路申報就免填申報書,僅需依規定檢附的單據給國稅局就完成。
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