2024減稅紅包來了！遺產稅調高？免稅額、扣除額、級距全都調 會計師提醒省稅技巧

政府要送納稅人減稅大紅包！行政院會日前拍板「所得稅 制優化惠民措施」，112年度每人基本生活費 調升至20.2萬元，預估235萬戶受惠；其次，遺產稅 六大扣除額及不計入遺產總額的金額都將調高，預計113年（2024年）5月申報112年度綜所稅時，納稅人可收到政府送出近200億元的減稅紅包。

基本生活費、遺產稅6大扣除額齊調高

惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉（鄭惠方）表示，這次的減稅利多可分為明年（亦即113年5月）要申報，以及114年5月申報適用。明年大家較關心、可申報適用的是基本生活費，原本是19.6萬元調高到20.2萬元，每人增加6,000元；其次是遺產稅扣除。

艾蜜莉會計師指出，調高基本生活費對單身貴族、雙薪頂客族較無影響，對人口數多的家庭影響較多。假設試算，在不包含其他像是儲蓄特別扣除額的前提下，單純就個人免稅額 和標準扣除額計算，每人都已經超過20.2萬元，「只要家戶人口數少，基本生活費調高並不會有省稅效益。」

至於遺產稅扣除部分，則有6項重點：

一、被繼承人遺有配偶，配偶的扣除額會從493萬元調高到553萬元，直接調高60萬。

二、直系血親卑親屬，例如子女或孫子女，扣除額每人從50萬元調高6萬元至56萬元。

三、如果被繼承人遺有父母，父母每人的扣除額從123萬元調升15萬元，調高到138萬元。

四、親屬（前列一至三項）如果是重度以上身心障礙特別扣除額，每人加計金額從618萬元調高到693萬元。

五、如果有扶養的兄弟姐妹、祖父母的扣除額也和直系血親卑親屬一樣，從50萬元調高至56萬元。

六、喪葬費扣除額是123萬元調高到138萬元。

試算在調整前，如果死亡日在112年，被繼承人遺有配偶再加父或母其一，有兩名子女，假設沒有其他扣除額做簡單計算：遺產稅免稅額1,333萬元＋493萬元（配偶）＋123萬元（父或母）＋100萬元（兩名子女）＋123萬元（喪葬費扣除額）=2,172萬元，遺產金額在2,172萬內就不須繳稅。

相同情況在113年調整後：遺產稅免稅額1,333萬元＋553萬元（配偶）＋138萬元（父或母）＋112萬元（兩名子女）＋138萬元（喪葬費扣除額）=2,274萬元，換言之，多了102萬元（2,274萬元-2,172萬元）的免稅額度。

113年度免稅額、扣除額及課稅級距皆調高

114年5月申報適用的調整較多，所得稅有7個調整項目，所得基本稅額有2個調整項目，調幅較大。

一、每人一般的免稅額增加5,000元，原本9.2萬元調至9.7萬元。

二、年滿70歲的納稅義務人、配偶或是受扶養的直系尊親屬，免稅額增加50%，從原本每人13.8萬元，調升到14萬5,500元，每個人增加7,500元。

三、標準扣除額一個人12.4萬元調整為13.1萬元，增加7,000元，有配偶者標準扣除額加倍扣除，由24.8萬元調升到26.2萬元。

四、薪資特別扣除額從20.7萬提高到21.8萬。

五、身心障礙特別扣除額20.7萬提高到21.8萬元。

六、退職所得免稅額，如果是一次領取，定額免稅從18.8萬元增加到19.8萬元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅，半數免稅從37.7萬元增加到39.8萬元乘以退職服務年資之金額，為半數免稅；超過39.8萬元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得額；如果分期領取，減除金額從81.4萬元直接增加4.5萬元，變成85.9萬元，以每年領取總額，減除85.9萬元後之餘額為所得額申報綜合所得稅。上述退職所得的減除金額對於退休族來說最有感。

艾蜜莉會計師提醒，如果是退休族群剛好在明（113）年要退休，勞退金屬於退職所得超過免稅金額門檻仍是要課稅，但勞保年金屬於保險給付，全額免稅。

一般來說，如果自己本來就有投資理財的習慣，可能會選擇一次領，明年調整成19.8萬元，以年資30年、一次領600萬元為例，19.8萬元×30年＝594萬元，意即594萬元以內免稅，超過部分是半數課稅：600萬元-594萬元=6萬元，6萬元的半數所得為3萬元（6萬元×0.5），3萬元是要計入退職所得額課稅。

她進一步解釋，勞退雇主一定會提撥6%，如果自己另外自提6%，總計12%，倒算下來，594萬元÷30年÷12個月÷12%，約13.75萬元，意即平均月薪未達13.75萬元，就不會被課到所得稅。

七、全面調升綜所稅率累進課稅級距，綜所稅率5%級距門檻從56萬元調升至59萬元；12%的級距門檻也從126萬元調高至133萬元；20%級距門檻從252萬元升至266萬元；30%級距門檻從472萬元調高至498萬元；適用40%以上稅率的門檻變成472萬1元拉高至498萬1元。

艾蜜莉會計師最後提醒，上述減稅紅包是指「免稅額、扣除額」的調升，納稅義務人若超過繳稅起點還是需要計算綜合所得稅並報繳，所以提醒納稅人，可利用財政部網站或以手機試算繳稅，試算多種情況擇優、選最低的計算金額報稅最有利。

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