2024所得節稅「2優惠」一次看！會計師：留意18歲子女列報扶養有條件

5月報稅 季即將到來，2024年的報稅有兩大重點：一、基本生活費從19.6萬元調增至20.2萬元，4口之家相當增加2.4萬元，若以所得稅率5%計算，可少繳1,200元所得稅；二、112年度基本生活費有調升至每人20.2萬元，調升6,000元。

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18歲算成年，可依孩子所得情況考慮分戶申報

惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉會計師（鄭惠方）表示，在申報綜所稅 時，許多人常會透過「列報扶養親屬」來節稅 ，值得留意的是，納稅人若要列報子女免稅額，子女必須未成年，若已成年，則必須是仍在校就學、身心障礙或無謀生能力。

艾蜜莉會計師提醒，隨著《民法》成年年齡自2023年起下修至18歲，今年5月申報去年綜合所得稅、申報扶養親屬時，要特別留意子女年齡是否已成年。

家中如果有成員是高中以上或大學在學子女，要注意，如果其所得較高，例如透過打工或在外兼差，若去年孩子已經滿18歲，所得又超過32.4萬元，父母今年可考慮是否要讓小孩當作獨立申報戶。

仔細計算，112年的免稅額每人有9.2萬元，薪資特別扣除額20.7萬元，再加上，大學有特別扣除額2.5萬，三者相加是32.4萬元。換言之，如果爸媽將小孩一同申報，小孩所得必須在32.4萬元以下；如果所得35萬元，已超過免稅額扣除額，將小孩當作是受扶養親屬相對不利，建議讓其獨立申報。

艾蜜莉會計師解釋，小孩獨立申報，除了有自己本身免稅額9.2萬元可用，還可再加標準扣除額12.4萬元，只是不能扣除自己的教育學費特別扣除額2.5萬元，假設單純以標準扣除額12.4萬元，跟教育學費特別扣除額2.5萬相較，兩者間仍有9.9萬元有利差額。

此外，若小孩擁有股利所得或有投資習慣，股利所得合併計算每一戶有8.5%可抵減稅額，每一戶上限是8萬元，如果小孩獨立申報就會有自己的8萬元，不會用到父母的額度，艾蜜莉會計師提醒，建議分析子女獨立申報跟以扶養扣除哪一個最划算。

對於孩子是否應自行申報綜所稅或被列報為受扶養親屬，財政部也有進一步的說明，民眾可先後依「年齡」及「是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力」2步驟判斷，經整理如下：

註：自112年度起，民法下修成年年齡為18歲。

資料來源：財政部

基本生活費多6,000元，每人省稅300元以上

其次，112年度基本生活費有調升至每人20.2萬元。艾蜜莉會計師以4口之家為例，夫妻加上2名就讀大學的子女，先以標準扣除額計算，112年度1個人的基本生活費是20.2萬元，乘以4個人為80.8萬元，4口之家的免稅額度是9.2萬元×4=36.8萬元，標準扣除額是12.4萬元×2=24.8萬元，特別扣除額假設全部相加是6萬元，這樣合計免稅額跟扣除額是67.6萬元。

承上述，基本生活費4人共80.8萬元，差額是80.8萬元67.6萬元=13.2萬元，13.2萬元就可在今年綜合所得總額中扣除，換句話說，如果家庭適用的家庭稅率是5%，112年度稅金會少6,600元；如果適用12%稅率就會減少15,840元。

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其他減稅新制

其他今年適用的減稅措施，包含「營利事業及執行業務者伙食費」免列入員工薪資所得額度，自每人每月2,400元上調至3,000元。另外，2023年度營利事業依「所得基本稅額條例」規定，計算基本稅額時，基本所得額金額應扣除的金額，由50萬元上調至60萬元，自今年5月申報營利事業所得稅適用。

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