夫妻報稅怎麼報？會計師算給你看：結婚、單薪、分居、離婚作法大不同
報稅季即將來臨，夫妻該如何報稅？誠品聯合會計師事務所周志誠會計師表示，夫妻計稅會有全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅共3種方式。 圖／Freepik
今（2024）年的綜合所得稅 申報將在5月1日開跑，其中，「夫妻 該如何報稅 ？」是不少家庭苦惱的問題。
事實上，國內綜所稅 採取的是「家戶申報制」，計稅方式可分為「合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅」等，但會計師提醒，夫妻不管用哪種計稅方式，最後一定要「合併申報」。
夫妻報稅有3種方式
誠品聯合會計師事務所周志誠會計師表示，夫妻計稅會有3種方式，分別為：全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅，後兩者又可再細分為「以夫或妻」作為納稅義務人分開計稅，細算實際上有5種繳納金額。
一般來說，「合併計稅」適合小資族家庭或是雙方收入差距大者；「薪資所得分開計稅」適合雙薪高收入家庭，收入所得以薪資為主，建議以薪資所得較高的一方申報；「各類所得分開計稅」適合收入多元且大於薪資收入，建議以所得較低的一方申報。
舉例來說，夫妻二人且育有二子女（均年滿7歲）一家四口，112年度爸爸的薪資所得120萬，媽媽的薪資所得60萬。
第1種方式：合併計稅
（120萬＋60萬）—9.2萬×4（免稅額）—24.8萬（標準扣除額）—20.7萬×2（薪資特別扣除額）—19.2萬（基本生活費差額）
=57.8萬（綜合所得淨額）
57.8萬×12%—39,200=30,160（應納稅額）
第2種方式：薪資所得分開計稅
（一）以夫薪資所得分開計稅
120萬—9.2萬（免稅額）—20.7萬（薪資特別扣除額）=90.1萬
90.1萬×12%—39,200＝68,920……A
57.8萬（綜合所得淨額）—90.1萬=－323,000 < 0，以0計算
0×0%=0……B
A+B=68,920+0=68,920（應納稅額）
（二）以妻薪資所得分開計稅
60萬—9.2萬（免稅額）—20.7萬（薪資特別扣除額）=30.1萬
30.1萬×5%=15,050……A
57.8萬—30.1萬=27.7萬
27.7萬×5%=13,850……B
A＋B=15,050＋13,850=28,900（應納稅額）
第3種方式：各類所得分開計稅
（一）以夫各類所得分開計稅
120萬—9.2萬（免稅額）—20.7萬（薪資特別扣除額）=90.1萬
90.1萬×12%—39,200＝68,920……A
57.8萬（綜合所得淨額）—90.1萬=－323,000 < 0，以0計算
0x0%=0……B
A＋B=68,920+0=68,920（應納稅額）
（二）以妻各類所得分開計稅
60萬—9.2萬（免稅額）—20.7萬（薪資特別扣除額）=30.1萬
30.1萬×5%=15,050……A
57.8萬—30.1萬=27.7萬
27.7萬×5%=13,850……B
A＋B=15,050+13,850=28,900（應納稅額）
結論來看，上述這一家，採用以妻子薪資所得分開計稅，或是以妻子各類所得分開計稅，繳納稅額為28,900元是最佳方案。
家庭主婦要報稅嗎？
除了雙薪家庭，不少家戶是單薪，也就是媽媽當家庭主婦，這種情況需要報稅嗎？周志誠表示，「看情況，家庭主婦一般來說沒有一份經常性薪資收入來源，但若有所得當然就要報稅。」
也就是說，報稅前提是要看其是否有所得；其次，如果所得沒有達到免稅額就不需要，若達到免稅額不用納稅，但如果有被扣繳，想要退稅還是得要申報才行。
他表示，家庭主婦可能沒有薪資所得，但若有「股利所得」也需要申報，股利所得以28%或8.5%計算。
以8.5%計算每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，如果以抵減限額8萬元除以8.5%，全年股利金額約94萬元以下的納稅義務人，就可以不用繳稅，「家庭主婦如果所得收入不高都是選用合併計稅比較有利。」
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夫妻分居 或離婚 如何報稅？
除了報稅方式的差異，當夫妻間的關係變了，又該怎麼報稅呢？周志誠指出，以新婚夫妻來說，結婚當年度可選擇分開或合併申報，但結婚年度以後的年度，則要合併辦理結算申報。
例如：小美於111年度中結婚，於112年度辦理111年度綜合所得稅結算申報時，得選擇與配偶分別或合併辦理結算申報。但在113年度辦理112年度綜合所得稅結算申報時，則應合併辦理結算申報。
離婚夫妻則以離婚登記日為主，若是法院判決離婚，則要以判決日為主，與新婚夫妻一樣，去年離婚在今年報稅可以分開或合併申報，但隔一年必須各自獨立申報，否則會觸法。
報稅時，離婚夫妻以離婚登記日為主，若是法院判決離婚則以判決日為主。去年離婚在今年報稅可以分開或合併申報，但隔一年必須各自獨立申報，否則會觸法。 圖／Freepik
此外，分居夫妻要看其是否符合下列條件：一、分居半年並向法院聲請財產分別制；二、分居半年且法院依法裁定未成年子女扶養權；三、取得通常保護令或暫時、緊急保護令，若有達到就可以分開申報，申請書上須註明已分居。
周志誠最後提醒，其實民眾可以利用「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」鍵入資料就可知道最有利的申報方式，而且用網路申報就免填申報書，僅需依規定檢附的單據給國稅局就完成。
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