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2024所得節稅「2優惠」一次看!會計師:留意18歲子女列報扶養有條件

惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉會計師(鄭惠方)表示,在申報綜所稅時,許多人常會透過「列報扶養親屬」來節稅,值得留意的是,納稅人若要列報子女免稅額,子女必須未成年,若已成年,則必須是仍在校就學、身心障礙或無謀生能力。 示意圖/Freepik
惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉會計師(鄭惠方)表示,在申報綜所稅時,許多人常會透過「列報扶養親屬」來節稅,值得留意的是,納稅人若要列報子女免稅額,子女必須未成年,若已成年,則必須是仍在校就學、身心障礙或無謀生能力。 示意圖/Freepik

5月報稅 季即將到來,2024年的報稅有兩大重點:一、基本生活費從19.6萬元調增至20.2萬元,4口之家相當增加2.4萬元,若以所得稅率5%計算,可少繳1,200元所得稅;二、112年度基本生活費有調升至每人20.2萬元,調升6,000元。

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18歲算成年,可依孩子所得情況考慮分戶申報

惠譽會計師事務所主持會計師艾蜜莉會計師(鄭惠方)表示,在申報綜所稅 時,許多人常會透過「列報扶養親屬」來節稅 ,值得留意的是,納稅人若要列報子女免稅額,子女必須未成年,若已成年,則必須是仍在校就學、身心障礙或無謀生能力。

艾蜜莉會計師提醒,隨著《民法》成年年齡自2023年起下修至18歲,今年5月申報去年綜合所得稅、申報扶養親屬時,要特別留意子女年齡是否已成年。

家中如果有成員是高中以上或大學在學子女,要注意,如果其所得較高,例如透過打工或在外兼差,若去年孩子已經滿18歲,所得又超過32.4萬元,父母今年可考慮是否要讓小孩當作獨立申報戶。

仔細計算,112年的免稅額每人有9.2萬元,薪資特別扣除額20.7萬元,再加上,大學有特別扣除額2.5萬,三者相加是32.4萬元。換言之,如果爸媽將小孩一同申報,小孩所得必須在32.4萬元以下;如果所得35萬元,已超過免稅額扣除額,將小孩當作是受扶養親屬相對不利,建議讓其獨立申報。

艾蜜莉會計師解釋,小孩獨立申報,除了有自己本身免稅額9.2萬元可用,還可再加標準扣除額12.4萬元,只是不能扣除自己的教育學費特別扣除額2.5萬元,假設單純以標準扣除額12.4萬元,跟教育學費特別扣除額2.5萬相較,兩者間仍有9.9萬元有利差額。

此外,若小孩擁有股利所得或有投資習慣,股利所得合併計算每一戶有8.5%可抵減稅額,每一戶上限是8萬元,如果小孩獨立申報就會有自己的8萬元,不會用到父母的額度,艾蜜莉會計師提醒,建議分析子女獨立申報跟以扶養扣除哪一個最划算。

對於孩子是否應自行申報綜所稅或被列報為受扶養親屬,財政部也有進一步的說明,民眾可先後依「年齡」及「是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力」2步驟判斷,經整理如下:

情況步驟1:112年度年齡步驟2:是否符合在校就學、身心障礙或無謀生能力結果
1未成年未滿18歲

〔民國95年(含該年)以後出生〕

免判斷由納稅義務人列報扶養
2已成年(註)18歲

(民國94年出生)

免判斷可選擇自行申報或由納稅義務人列報扶養
3 19歲(含)以上

〔民國93年(含該年)以前出生〕

符合可選擇自行申報或由納稅義務人列報扶養
419歲(含)以上不符合自行申報

註:自112年度起,民法下修成年年齡為18歲。

資料來源:財政部

基本生活費多6,000元,每人省稅300元以上

其次,112年度基本生活費有調升至每人20.2萬元。艾蜜莉會計師以4口之家為例,夫妻加上2名就讀大學的子女,先以標準扣除額計算,112年度1個人的基本生活費是20.2萬元,乘以4個人為80.8萬元,4口之家的免稅額度是9.2萬元×4=36.8萬元,標準扣除額是12.4萬元×2=24.8萬元,特別扣除額假設全部相加是6萬元,這樣合計免稅額跟扣除額是67.6萬元。

承上述,基本生活費4人共80.8萬元,差額是80.8萬元67.6萬元=13.2萬元,13.2萬元就可在今年綜合所得總額中扣除,換句話說,如果家庭適用的家庭稅率是5%,112年度稅金會少6,600元;如果適用12%稅率就會減少15,840元。

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其他減稅新制

其他今年適用的減稅措施,包含「營利事業及執行業務者伙食費」免列入員工薪資所得額度,自每人每月2,400元上調至3,000元。另外,2023年度營利事業依「所得基本稅額條例」規定,計算基本稅額時,基本所得額金額應扣除的金額,由50萬元上調至60萬元,自今年5月申報營利事業所得稅適用。

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