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陳媽媽生前是股票 大戶,過世時留下約1800萬元的股票資產,包括有台積電 、鴻海、廣達等個股,以及一棟台北市松山區2000萬元的公寓,以及嘉義價值約1000萬元的農地,沒想到陳媽媽突然猝逝,未留下遺囑,丈夫已經過世,此時三個孩子(三兄弟)要分配遺產,該如何處理呢?三兄弟都想要股票和房子,對農地興趣缺缺,遺產又該怎麼分?
三兄弟繼承遺產 各擁三分之一「權利」
律師 王耀緯分析,陳媽媽是被繼承人,過世時留下三個小孩,三兄弟是繼承人,屬於直系血親卑親屬第一順位繼承人,但當同一個順位繼承人有數人時「必須按人數平均繼承,也就是說,遺產是三兄弟都有繼承三分之一的權利,至於繼承後要如何分配,是由全體繼承人自行達成分割協議。」
王耀緯表示,現階段來說,如果三兄弟針對繼承標的該如何分割並無共識,那麼就只能透過法院決定,但是原則上分割取得的價值一定皆是三分之一。針對三兄弟都想要股票而不要農地,如何解決?
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大筆績優股成遺產 怎麼分才公平?
王耀緯說,遺產分割是依照標的物現存的價值,以股票為例,其日後價格漲幅是無法預估的,但今天在分割的當下,股票價值為多少,就是以這時點作為價值認定的基準。
王耀緯補充,協議分割時依照股票現值、當天收盤價,如果覺得股票會浮動,今天、明天或是談判過程中都有些微差異,全體繼承人也可以共同決定以特定的價額為準,如果上法院訴訟,則是依照起訴當時的價格。
以這個案例來說,若想要繼承股票可以不用賣股票,直接將所有持股數除以三,不夠一張部分就是持有零股,可跟券商申請繼承過戶。繼承時三兄弟要在券商有股票帳戶,股票繼承過戶不用計算股票價值;除非繼承人說好股票由部分繼承人取得,這時候因為要算應繼分,才要先換成價值計算。
原則上任何遺產都可以分割,可以將權利分割為「分別共有 」三分之一,例如公寓無法切成三份,但可以變成法律上共有三分之一,登記在三個人的名下,一開始繼承來都是「公同共有」,把公同共有變成「分別共有」也是一種分割方法。
遺產稅 怎麼計算?善用免稅額省稅
針對遺產稅該怎麼繳?王耀緯指出,遺產稅有很多的免稅額、扣除額,課稅的時候會先扣掉,取得遺產課稅的「淨額」,再依照稅率計算要繳納的稅金。
以此案計算,總遺產價值4800萬元 (股票1800萬+房產2000萬+農地1000萬元),免稅額是1333萬元,4800萬-1333萬元(遺產稅免稅額)-150萬(直系血親卑親屬,一人50萬x3),喪葬費123萬元,扣完遺產淨額是3,194萬元,因為遺產的價值在5,000萬元以下,所以核課稅率以10%計算,算出來的遺產稅是319.4萬元,一定要先繳清319.4萬元遺產稅,三兄弟才能分割遺產。
繼承人擺爛?繳完「遺產稅」才可落袋
王耀緯提到,對國稅局來說,319.4萬元是三兄弟要一起連帶負擔費用,但是若有人對遺產分割有意見,不處理繳稅事宜,其實任何一個繼承人都是可以向國稅局申請分單繳納。也就是說,可以把遺產稅依照應繼分的比例拆分,以本件來說應繼分就是均分,每個人是三分之一,繳稅的稅單可以跟國稅局申請,針對應繼分的比例去拆分繳稅的稅單出來。
每個人都有繳稅的義務,在分割前大家都要把稅繳清,如果有一人沒繳清,全體繼承人就無法分配款項,而且在辦理不動產 分割登記前一定要先完稅,就是都要繳清才可以,這點要特別注意。
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