股票傳承可行嗎？小心股價走高要補稅！
「存股」近年成為投資顯學，股票 因增值空間大，還能穩定收息，是許多人作為財富傳承的資產類別，不過律師提醒，在過世前2年贈與的股票，若股價暴漲，就要當心被課徵高額遺產稅！《橘世代》【理財攻略】教你了解「股票傳承」的眉角，想要合法節稅，一定得搞清楚方法。
遺產稅以現金繳納為原則，若應繳金額在30萬以上，而且繳納人現金繳納有困難者，就可以申請「實物抵繳」。 圖／freepik
股票贈與 小心遺產稅跟著股價起漲
老趙年事已高，規劃將某上市公司股票，約200張贈與給一雙子女，贈與時股票收盤價為每股50元，每張股票價值5萬元，總市價1000萬，扣掉免稅額220萬，老趙繳了78萬元的贈與稅 。
一年半後，老趙過世，股市行情同時漲破萬點，該公司股票從50元飆到股價100元，總市價達到2000萬，沒想到趙家孩子又被國稅局追討遺產稅......
從老趙的故事中，可以發現2件事：
一、老趙的贈股若發生在往生前2年內，將被視為遺產的一部份，孩子仍需繳交遺產稅，依法如繼承時股價高於贈與時，子女需要再補繳遺產稅，如果遺漏還可能因此受罰。
二、父母辛苦為小孩存股，死後留下股票資產，沒料到，股價漲跌牽動著繼承後繳交遺產稅的多寡。
恩典法律事務所律師沈俊豪透露，股票繼承又分「上市櫃」和「未上市櫃」公司兩種，上市櫃公司股票按照被繼承人死亡當天收盤價計算，受到股價漲跌影響。所以若生前趁股價低檔時生前贈與給子女，將可節省遺產稅。
許多上市櫃公司的大股東會趁股價低時，贈與股票給子女，避免未來過世時若股價正值高檔，須繳納更高的遺產稅。
股票繼承撇步一：股票實物抵繳
已故股市聞人陳德深78年病故，留下價值32億元遺產，核定遺產稅要繳逾19億元，陳家人不滿與國稅局展開訴訟，最後在91年以股票實物抵繳 (繳股票、不是繳現金)。
律師沈俊豪說明，遺產稅以現金繳納為原則，若應繳金額在30萬以上，而且繳納人現金繳納有困難者，就可以申請「實物抵繳」。
以股票實物抵繳時，若核定時股價較高，雖然等到繳稅時股票下跌了，仍然可以依核定時較高的價格抵繳。所以當陳德深死亡時，台股大盤指數近萬點，而最後實物抵稅時大盤指數僅剩4、5000點。最後19億遺產稅國稅局實際進帳僅10億多元。
陳家人採用股票實物抵繳，當初核定抵繳時股價較高，但實際繳稅時股票下跌，反而省了大筆的稅金！反之，若繳稅時股價上漲，陳家人則可設法籌措現金繳稅，保留價值較高的股票。
股票繼承撇步二：資產轉股權 稅負低！
A公司決定蓋一棟樓，負責人老王，公司資本額2000萬，名下擁有200萬股，多年後該大樓價值2億，若老王生前，將2億不動產過戶到兒子大寶名下，他需繳交最高20%、4000萬贈與稅。
但同樣情況，若以公司名義贈與，結果將大不同。
假設老王將大樓列在A公司名下，這段期間內不進行「資產價值重估」，大樓增值就不會反映在公司財報上，老王把公司財報淨值2000萬的股權贈與給兒子，贈與標的就從2億（公司大樓的價值）變成2000萬（公司股權價值）。
但要留意，公司財報須依照會計準則處理，不動產帳面價值過低，主管機關恐要求依公告土地現值或房屋評定標準價格調整估價。若老王死後，大寶繼承公司，資產淨值依照老王死亡當天財報估算淨值。
沈俊豪說，財產列公司名下，在財富傳承上具有稅務優勢，依「財報淨值和不動產價值認定來說，稅負絕對天差地遠」。但目前國稅局利用日新月異的科技及資料檢索系統，對相關案件勤加查核，被要求補稅的案例也越來越多。
股票繼承撇步三：善用信託 鎖住股權
另外，如果希望身後公司不分家，不會因為子孫各自賣出手中持股，導致辛苦一輩子建立的公司落入他人之手，可以利用股權信託方式，將股權「鎖住」。
他建議，股權信託可根據股東權利由誰來決定行使，分為「保留決定權」及「不保留決定權」兩種。
前者指股權雖已移轉給信託專戶，但股權要如何行使，仍全權由委託人指示；後者則將權利全部移轉，按照信託契約由受益人或其他方式行使決定權。上述型態的信託可配合需求，達到公司經營與所有權分離，子孫享有股利，但不能隨意出售股權的目的。
看完以上介紹可以發現，透過股票作財產傳承 ，相較現金來說複雜度更高，但若你是高資產客戶，且擁有許多股票部位，就得留意以上提到的細節，正確使用可望幫你省下不少稅！想看更多財富傳產的內容，請見《橘世代》【理財攻略】。
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