想節稅？2024特別扣除額什麼時候該用呢？這7種人適用！ | 持續學習

五月報稅季要到了！今年報稅（112年度）每人基本生活所需的費用，調高至20.2萬元，比111年度增加6000元。特別扣除額 有7項，今年薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、幼兒學前特別扣除額也有調整扣除額度，到底有哪些花費可以列進特別扣除額的項目呢？想要節稅一定要知道！看清楚自身條件是否符合特別扣除額的門檻。

扣除額包括兩類，第一類是一般扣除額，又分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」兩種，只可以選擇一種申報減除，不可兩者併用，報稅時建議先試算哪一種情況對自己來說比較有利，先透過系統試算比較後再決定申報方式。例如，如果列舉扣除額的金額大於標準扣除額的話，就選擇列舉扣除比較節稅，並且，報稅人可以自由選擇特別扣除額要不要報稅。

「列舉扣除額」總共有6項，包含捐贈、保險費、災害損失、醫藥及生育費、自用住宅購屋利息、以及房屋租金支出。

「特別扣除額」則必須要依照報稅人的生活狀態才可以適用，每項也有分別適用的對象，政府為了查核身分條件，列出特別扣除額的話，有些必須要檢附相關文件。

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符合特別扣除額的條件有哪些？是這7種人

適用對象（一）：納稅義務人、配偶或受扶養親屬

．薪資所得

有薪資所得者，上限20.7萬／人。

若特定費用高於20.7萬元，可採核實減除，須附證明文件。職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出（各項上限薪資收入3%）。

．身心障礙

領有身心障礙證明、或精神衛生法第3條第4款規定的身心障礙病人，20.7萬元／人。

．儲蓄投資

金融機構存款利息、儲蓄性質信資金收益（全戶上限27萬元）。

．長期照顧

符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者，12萬元／人。若同時符合身心障礙特別扣除額，共可扣除32.7萬元。

符合下列之一不可扣除：

1.適用税率在20%以上

2.股利所得採28%分開計稅

3.基本所得額超過670萬元

．財產交易損失

出售房屋有財產交易損失者（上限為當年度申報的財產交易所得）。

若無財產交易所得或扣除不足，可保留3個年度再扣除。

適用對象（二）：受扶養子女

．幼兒學前

5歲以下【107年(含)以後出生】的子女，12萬元／人。

符合以下之一不可扣除：

1.適用税率在20%以上

2.股利所得採28%分開計稅

3.基本所得額超過670萬元

．教育學費

就讀大專以上院校子女的教育學費，上限2.5萬元／人。

符合以下之一不可扣除：

1.已接受政府補助的部分

2.就讀空中大學、空中專校及五專前3年者

備註：

薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前：直接扣除，免附文件。

身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費須附文件，但依稽徵機關提供查詢者免附。

另外，2024年特別扣除額有3項額度有所調整，分別是薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額都提高了，不過於2025年（民國114年）5月申報綜合所得稅 時才適用。

報稅特別扣除額未來調整

項目	2024申報	2025申報	多扣除差額
薪資所得特別扣除額	207,000 元	218,000 元	11,000 元
身心障礙特別扣除額	207,000 元	218,000 元	11,000 元
幼兒學前特別扣除額	120,000 元／人	150,000 ／人	30,000 元
教育學費特別扣除額	25,000 元	相同	－
儲蓄投資特別扣除額	270,000 元	相同	－
長期照顧特別扣除額	120,000 元	相同	－
財產交易損失扣除額	出售房屋有財產交易損失者。 *上限為當年度申報的財產交易所得若無財產交易所得或扣除不足，可保留3個年度再扣除。