遺產繼承善用「剩餘財產差額分配請求」節省百萬遺產稅！

一位民眾詢問：父親在111年過世，留下年邁的母親與我。父母白手起家，父親留下現金及上市櫃股票投資合計約1億、一間10多年前繼承的房屋市價約3,000萬（土地公告現值及房屋評定現值合計約2,000萬），母親名下約有現金及上市櫃股票共計1,000萬。請問律師有沒有節省遺產稅 的方式？

重點一、遺產淨額多少才不會被課稅？

自民國111年元旦起遺產稅免稅額有調高規定，本案一家三口（父、母及成年子女1名），父親於111年後過世，遺產稅計算會先扣除免稅額1,333萬元、生存配偶扣除額493萬元、子女扣除額50萬及喪葬費用123萬元，遺產淨額只要不超過1,999萬元就不用繳稅。

重點二、申報遺產稅時，遺產價值的計算以「時價」為準，並非「市價」

遺產價值：土地公告現值＋房屋評定現值0.2億＋現金及股票1億＝1.2億

扣除額：免稅額1,333萬＋生存配偶扣除額493萬＋子女扣除額50萬＋喪葬費123萬＝1,999萬

遺產稅：遺產總額1.2億－扣除額1,999萬＝遺產淨額10,001萬，遺產稅為→10,001萬×20%-750萬(累進差額)＝1250.2萬

重點三、配偶應善用主張剩餘財產差額分配請求權，以降低遺產稅

母親主張剩餘財產差額分配請求權可降低遺產稅，計算時，父親財產須扣除繼承財產0.2億，因此，母親得主張剩餘財產差額分配請求權金額4,500萬（( 1億－1,000萬)÷2）

遺產稅：遺產總額1.2億－扣除額1,999萬－剩餘財產差額分配請求權金額4,500萬＝遺產淨額5,501萬，遺產稅為→5,501萬×15%-250萬(累進差額) ＝575.15萬

本案透過母親主張剩餘財產差額分配請求權，遺產稅可減少675.05萬元。

本文轉載自《資誠家族及企業永續辦公室》