以為「保險金不算遺產」卻要補稅加罰鍰…這4種保單稅務問題最多人遇到！

爸爸過世後的一張保單 差點讓千萬資產縮水？

張先生神情焦慮走進我的辦公室，手上拿著國稅局補稅通知單。父親後事才剛辦完，他原以為「人壽保險金 不用算遺產」，結果通知單上卻清楚寫著：該筆身故保險金被列入遺產總額，除了要補稅，還有罰鍰。

他不解地問：「業務員當初明明說保險給付免遺產稅 ，怎麼會變成這樣？」」

把投保紀錄攤開，問題立刻浮現：答案其實很明顯：問題不在「保險」本身，而在投保時機和動機」。張爸爸在重病臥床期間，短短三個月密集投保高保費躉繳3,000萬壽險，保費來源與保障目的難以合理說明，容易被認定被國稅局認定偏離「保險轉嫁風險」的本質，落入實質課稅的高風險區。

我常提醒客戶：保險確實能做傳承，但它不是魔法；越健康、越早規劃，才越能安心把愛留下來、把風險擋在外面。

如果你手上有多張保單，擔心未來家人領到保險金時反而面臨補稅、罰鍰或申報卡關，建議先把這篇文章的6個關鍵重點搞懂。

您會知道哪些情況「通常不計入遺產」、哪些最容易引發爭議，以及如何讓保險金真正到您想照顧的人。

真相1：為什麼保險金「通常」不算進遺產？

關鍵在「指定受益人」

人壽保險之所以常被認為「不算遺產」，核心是兩條規定：

•保險法第112條：約定於被保險人死亡時給付於「所指定之受益人」之金額，不得作為被保險人之遺產。

•遺贈稅法第16條第9款：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額。

白話說：通常「指定受益人」，這筆身故保險金在法律上屬於受益人的權利，而非被保險人的遺產。但請注意：「通常」不代表「一定」。只要您的保單或投保時點被認定偏離保險本質（例如高齡、短期、密集、躉繳等高風險操作），國稅局就可能依實質課稅原則把原本「不計入遺產」的身故保險金，改列入遺產總額課徵遺產稅。

迷思破解：受益人寫「法定繼承人」，算不算指定？

實務上國稅局會認為「算」，指定的是「依法可確定的群體」。因此在稅務邏輯上，可主張不計入遺產總額。

但我以顧問角度會直白說：稅務可能過關，理賠 與家務戰未必過關。「法定繼承人」常引發3種成本：

•分配爭議：誰是法定繼承人、比例如何分、是否有代位，都會讓給付與家族關係產生挑戰。

•文件與配合成本：理賠常需備齊繼承系統表、戶籍謄本等，若其中一人有債務、長期沒有往來或居住海外不能配合，理賠會卡住。

•代位繼承認知落差：子女早逝、孫子女能否代位？答案是可以的，很多家庭會用「繼承」的直覺來理解「保險契約」，結果越談越複雜。

財務顧問建議：最穩的寫法是「寫清楚人名、身份證字號＋比例」，最後順位再加「法定繼承人」當安全網。您希望身故受益人可以「快速理賠＋降低爭議」，不是留下另一顆未爆彈。

編輯推薦》「人壽保險金」夫妻能分走一半？離婚、身故兩種情況大不同！買儲蓄險要特別注意：https://reurl.cc/3blzlR

真相2：保險金也可能被「實質課稅」

8大樣態務必自我檢核

「不是說有指定受益人就免稅嗎？」

這句話只對一半。稅捐機關為了防止把保險當作「包裝過的資產移轉」，會用實質課稅原則檢視：你的投保行為是否偏離保險本質，如果被認定缺乏提供家人實質保障、主要目的在減少遺產稅，就可能把死亡保險金拉回遺產課稅範圍。

國稅局依實質課稅原則核課遺產稅之案例及參考特徵如下：

1.高齡投保（尤其高齡又鉅額）

2.短期投保（投保後不久即身故）

3.躉繳投保（一次繳清大筆保費）

4.密集投保（短時間多家公司多張保單）

5.舉債投保（借款繳保費、製造負債扣除）

6.鉅額投保（保單金額大到不符合一般投保常情）

7.保費與身故保險金給付不成比例（保費接近或高於給付）

8.重病期間投保（生重病才購買保險）

財務顧問觀點：實質課稅真正的風險，在於投保主要目的不是保障，是把現金（遺產）快速換成保險金，利用形式上不計入遺產的規定來移轉財產，相反地，健康時提早規劃、分期繳費、保障目的可說明，即使額度較大，也較能被認定為合理的保險配置。

真相3：保險中的「要保人」影響稅務差很大

要保人是保單的主人，要保人握有解約、借款、變更受益人、變更要保人等權利。要保人是誰？決定保單在稅務上「算不算遺產」以及「怎麼申報」。

要保人≠被保險人，要保人先身故

爸爸是要保人、兒子是被保險人，爸爸先過世，兒子還健在，會被視為爸爸名下的財產權，會在國稅局的金融遺產清冊中；辦理遺產稅申報時，應將保險的保單價值準備金列入遺產稅申報書的「動產」申報。

爸爸身故後「變更要保人」，需要所有法定繼承人同意與身分證文件，家族一旦不和，保單可能變成呆單，如果沒有人願意繳費保單還會停效。誰能當新要保人呢？保險公司會檢視是否具保險利益關係；如被保人的配偶、父母、子女才可以，兄弟姊妹和債權人就不能當要保人。

要保人=被保險人：最單純、也最推薦的架構

爸爸幫自己投保、自己是要保人與被保險人，死亡時保險金直接給指定受益人，落在重點1的保險法第112條＋遺贈稅法第16條第9款的保護傘下。

身故前兩年才變更要保人

很多長輩身體變差後，才想把「要保人」改給子女，以為可以把保單價值移出去、減少遺產稅。死亡前兩年內對子女和配偶財產移轉，會併回遺產總額（擬制遺產）。

財務顧問提醒：如果做了要保人變更，就要有「申報」的心理準備。最常見的風險是：家人以為「要保人變更就沒事」而漏報，最後被查到補稅＋罰鍰，得不償失。

補充：理賠與繼承的常見QA

身故受益人拋棄繼承，還能領保險金嗎？

可以，身故保險金是保險契約下的受益人請求權，原則上不是遺產。拋棄繼承是放棄「遺產」的權利，不等於放棄您在保險契約中的受益權。

受益人A先過世，A的小孩可以代位領保險金嗎？

•若寫「指定受益人A」：依保險法第110條精神，以「請求時生存者」為限，A過世，A的小孩不能代位繼承。

•若寫「法定繼承人」：依民法1140條繼承的思維，A早逝時，A的直系血親卑親屬可主張代位繼承。

身故受益人欄位空白，會被課遺產稅嗎？

會，死亡保險契約未指定受益人者，保險金額作為被保險人遺產處理（保險法第113條），這會把身故保險金變成遺產、甚至有債務清償與分配糾紛。

受益人可以用遺囑 指定嗎？

可以，但一定要通知保險公司。我曾遇過一位律師來詢問：當事人生前用遺囑「變更保險受益人」，但人已身故，卻從未通知保險公司。結果理賠時，保險公司仍依保單原本登記的受益人辦理給付，家屬因此爆發爭議。

保險法第111條的精神：要保人雖可用契約或遺囑處分受益人利益，但若未通知保險人，該變更就無法對抗保險公司，保險公司仍可能依「原受益人」給付。

所以很多家庭會出現「遺囑明明寫了，為什麼還出事？」關鍵從來不是遺囑有沒有寫，而是有沒有完成對保險公司的通知程序。

真相4：最低稅負制 可能找上門

很多人以為「遺產稅申報完、稅也繳了就結束」，但高資產家庭更常遇到的情況是：遺產稅過關了，最低稅負（所得基本稅額）卻接著上場。

95/1/1以後的保單，若屬「要保人≠受益人」的人壽保險／年金保險，死亡給付和年金給付，會納入「特定保險給付」的基本所得額計算。

114年和115年基本所得額公告：保險死亡給付每一申報戶全年合計超過3,740萬元的部分，才計入；基本所得額免稅額為750萬元（實際以財政部當年度公告為準）。

最低稅負看的是「受益人申報戶」，不是被繼承人。若受益人同年度還有海外所得、股利、特定所得項目，就要一起盤點申報。

保單怎麼準備才安心？

財務顧問的「可執行清單」

建議最佳設計要保人＝被保險人，並明確指定受益人，人名、身份證字號、關係、比例、順位。

人生重大事件，結婚、生子、離婚、再婚、受益人身故等時，務必檢查受益人，並通知保險公司書面變更身故受益人。

若要保人≠被保險人，做「變更要保人」前先評估保單價值準備金，會有贈與稅問題，115年免稅額度是244萬（實際仍以當年度公告為準），如果是身故前兩年變更要保人請留意擬制遺產要納入遺產稅申報。

頂客族和家族關係複雜者：一定要指定受益人，真正照顧自己愛的人；最後順位建議加「法定繼承人」作安全網。

別讓保單在最後，變成稅務炸彈

張先生的案例，不是因為保險「失靈」，而是踩中了「時機」與「投保樣態」的紅線，保險可以是留給家人的禮物，15天內的快現金來照顧自己愛的家人。

保險稅務是動態的，以上內容以114年底常見法規架構與實務見解整理；稅負政策可能更新，個案也會因保單條款、投保時程、繳費來源與家庭關係而不同。若你的保單金額龐大或家庭關係複雜，請務必以政府最新公告為主，並交由專業財務顧問協助把「理賠、申報、傳承」一次設計好。

別讓你想留下的愛，最後被錯誤的寫法與時機，變成家人的稅務與爭議成本。

本文轉載自《富筆｜理財顧問共筆平台》，原文為：「保險金一定免遺產稅嗎？」5個你一定要先搞懂的保單稅務真相

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