AI重點
文章重點整理：
- 重點一：保險可指定受益人，讓遺產資金快速且明確移轉。
- 重點二：壽險、投資型與年金保險皆有不同稅負與課稅風險。
- 重點三：保險金信託可管理理賠金並兼顧分配與特留分安排。
傳承不僅是財富的轉移，也是文化、價值及責任的延續！更是關於「制度」與「溫度」、「理性」與「感性」的接力賽。家族企業 、中小企業、接班人、高資產人士，該如何圓滿傳承？資誠家族辦公室匯聚多年協助企業永續傳承的珍貴實務經驗，全方位覆蓋傳承過程中的盲點。《家族守護者》精彩試閱：
隨著社會財富管理 意識的提升，利用保險 進行財產傳承逐漸成為許多家庭規劃資產移轉的重要工具之一。然而，在傳承過程中，稅務問題往往是不可忽視的關鍵環節。本文將從保險與稅務的基本關係切入，深入探討運用保險傳承時應該注意的稅務議題，協助您做好全面的財務規劃。
一、保險的財富傳承 功能
保險是一種風險管理工具，最大的特色是當被保險人過世時，受益人能獲得一次性保險給付金。這筆資金的特性是速度快、金額明確，因而成為遺產規劃的重要的一環。
許多高資產客戶透過壽險保單，保戶可以指定受益人，確保資金有效且快速地轉移，達到平衡遺產分配或清償債務的目的。
二、保險會有什麼稅負
保險的稅負主要有遺產稅 、所得稅及贈與稅，以下用人壽保險、投資型人壽保險及年金保險來說明會產生什麼稅負。
人壽保險
若要保人與被保險人相同且受益人已指定者，死亡給付通常免予遺產稅；反之，則可能計入遺產課稅。
稅負說明
1. 不計入（無）遺產課稅
情況一（免遺產稅）
•要保人A（死亡）= 被保險人A（死亡），且指定受益人B。
•死亡後保險金給付予受益人，該給付免計入遺產，免遺產稅。
情況二（無遺產稅）
•要保人A ≠被保險人B（死亡） 受益人A。
•不屬遺產稅課稅範圍。
非屬上列情況者，將可能課遺產稅或贈與稅，差別僅在於課稅金額是保險給付或保單價值準備金。
2. 須計入遺產課稅
情況一：實質課稅風險
•法律明文規定人壽保險金不得計入遺產，但若其形式背後隱含資產移轉與規 避稅負之實質意圖，則仍可能依實質課稅原則計入遺產課稅，包括八種特徵：高齡投保、鉅額投保、密集投保、短期投保、重病投保、躉繳投保、舉債投保、保險給付相當於已繳保險費加計利息金額。
•境外保險無免稅規定，仍須計入遺產課稅。
情況二：95/1/1後的保險給付，最低稅負（保險給付）
•要保人≠受益人
生存給付＆死亡給付要計入基本所得額。
（2024年死亡給付超過$3,740萬元部分才須計入）
•若保險給付已課過遺產稅或贈與稅，則不須再計入最低稅負，以免重複課稅。
投資型人壽保險
投資型人壽保險常見名稱「變額壽險」或「變額萬能壽險」，因含投資成分，其投資收益須計入要保人綜合所得稅，超額的死亡給付部分也須課稅。
稅負說明
●2010/1/1以後生效，投資收益發生年度，由要保人計入所得額課綜所稅，若投資收益為海外所得，則課最低稅負。2010/1/1以前生效保單，所得不須報繳。
●壽險帳戶減掉壽險保障（指定受益人之保險死亡給付，不計入遺產）每年每戶超過3,740萬元者，應計入受益人之基本所得額。
壽險帳戶 - 壽險保障>3740萬元
（指定受益人之保險死亡給付，不計入遺產）
※ 須留意國稅局以「實質課稅原則」提出會被課遺產稅的保險給付8 大投保特徵。
投資帳戶 - 投資收益（保險給付，計入遺產）
年金保險
年金保險主要係為自身未來退休規劃，以保障自己在一定年齡後能有穩定的現金流入，非以節稅為考量，因此仍有遺產稅與最低稅負負擔。
稅負說明
●年金保險尚在累積期間：
•要保人購買年金險後身故，保險公司返還的保單價值準備金屬於要保人即被保險人的遺產須計入遺產課稅。
●年金保險已在給付期間：
•保險公司支付保單價值準備金給指定的身故受益人，不須計入遺產稅，但國稅局仍可能以實質課稅原則，納入遺產課稅。
•2006/1/1以後購買的年金保險，要保人與受益人非同一人的生存給付與死亡給付，均須計入最低稅負，惟死亡給付超過$3,740萬元部分才須計入。但若保險給付已課過遺贈稅，則不再計入最低稅負。
利用保險傳承財富有二種常見作法，第一種是父母善用每年贈與244萬元免稅額度內財產給子女繳保費，並設定子女擔任要保人、被保人、受益人（等於是子女的自用保單），之後取得給付可免課贈與稅與最低稅負，惟父母過世前二年贈與仍會視為遺產課稅。
第二種是保險金信託，父母為要保人與被保險人，子女則為信託委託人、保險受益人與信託受益人。當保險金給付時，可透過信託機制管理，避免子女揮霍保險理賠金，也能設定在特定狀況下分配，如固定生活費等，同時避開特留分的限制，將財產集中傳承給特定子女。
保險傳承的核心，在於保障與稅務同步規劃
保險可以是財富傳承中兼具保障、流動性與指定功能的工具，但若忽略稅務規範，原本期待的傳承效果可能大打折扣。父母在安排保險時，應同步檢視要保人、被保險人、受益人與資金來源，並評估遺產稅、贈與稅及最低稅負等影響。
真正有效的保險傳承，不只是購買保單，而是依家庭成員需求、資產規模與長期照顧目標，搭配專業稅務與法律建議，建立兼具安全性與可執行性的規劃。如此，保險才能成為守護家人、延續財富與降低爭議的重要安排。
精華 FAQ
-
因為壽險能在被保險人身故後，將一筆金額明確、撥付快速的保險金直接給受益人，有助於平衡遺產分配、清償債務，也能保留資金流動性。
-
重點包括遺產稅、所得稅、贈與稅與最低稅負。不同保單類型、要保人與受益人關係、保費來源及給付型態不同，都會影響是否課稅與課稅範圍。
-
保險金信託可把理賠金交由信託機制管理，避免受益人一次性揮霍，並可設定分期、生活費等分配條件，還能協助家族將財產更集中地傳給指定對象。
本文摘自《家族守護者：建立家族治理、財富傳承、稅務策略的百年基業》，2026/04/02三采文化
【橘世代課程平台】
陪伴您成為有趣而溫暖的大人，過好生命第二階段，量身打造一系列專業課程！
立即了解》請點我
加入橘世代LINE好友，立即掌握橘世代大小事！再即享折扣金50元！
領取折扣》請點我
udn討論區