陳先生20年前幫一家三口投保終身壽險 ，自己、太太和兒子各一份保單 ，陳先生是要保人，今年60歲的陳先生因癌症過世，太太、兒子獲得壽險理賠 金500萬元，25歲的兒子聽說「壽險理賠金不用繳遺產稅 」，真的嗎？如果在陳先生過世前更改要保人，會有其他稅務問題嗎？台灣FChFP特許財務規劃師聯誼會榮譽會長鄭景杰說，「兒子是否需要繳遺產稅，端看爸爸當初的投保目的，是否有違反實質課稅原則。」
保險理賠金「指定受益人」免遺產稅
鄭景杰解釋，以案例來看，陳先生20年前買終身壽險，他是「要保人」也是「被保險人」，受益人是太太跟兒子，所以陳先生走後，太太、兒子得到500萬元的理賠金。一張保單中有「要保人、被保險人、受益人」，要保人指的是擁有保單權力的人，被保險人是被保險的標的物，一定要被保險人出險保單才會賠，受益人就是拿到錢的人。
他表示，上述情況是不需要繳遺產稅，因為根據遺贈稅法第16條第9項的規定，以及保險法112條，基本上保險是不用納入遺產課稅，這兩項法條都有規定，只要基本上身故時，有指定受益人就不用計入遺產課稅。
他強調，這指的是一般狀況，但也要看他是否有違法「實質課稅原則」，如果沒有違反一般不需要繳，以此案例看來不需要。他從兩點原因分析，一、這保險看起來是很久以前買，不是近期投保；二、以陳先生的年紀跟投保的金額符合一般家庭的經濟狀況需求，看來不是避稅規劃。
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刻意避稅被抓！保險理賠也得交遺產稅
有哪些理賠金不用課稅呢？鄭景杰指出，上述案例就不需課稅，但假設被國稅局認定違反實質課稅原則，就要納入遺產課稅。
他進一步解釋，所謂的實質課稅原則，簡單講，就是有些人避稅避太兇，政府當初為何要讓保險金免稅，因為其認為一個人買保險的目的是為了保障家人的經濟安全，萬一家中的經濟支柱過世，還有保險金給家人支應生活所需，基本上給家人實際生活用的錢不應該課稅。
不過，越來越多人透過保險的方式將資產做變更，透過買保險，換得一個保額，過世後這保額會變現金、進行資產轉換。一方面資產變大了，因為保費跟保額中間會有槓桿，例如，繳了10萬元保費，得到100萬元的理賠金；另外，投保目的也不是為了保障家人生活，是為了規避未來這筆錢不用繳稅，所以後來有所謂的實質課稅原則，這由誰認定？答案是國稅局。
實質課稅原則是什麼？如何認定？
國稅局公佈實質課稅原則的案例跟八大樣態，讓民眾知道如果是這八種狀態，很容易被課稅。重點應該回頭看當時「投保的目的」為何？如果是為了保障家庭經濟跟家人的生活所需，不是為了規避稅負，原則上是不用繳稅。
但假如不是，就可能被國稅局盯上。像是過去有高齡投保壽險案例，84歲才買壽險保單，並以躉繳方式繳納2千萬的保險費用，投保目的受到國稅局質疑，被要求繳納遺產稅。
其他常見案例還包括，過世前1年才投保壽險的「短期投保」；罹癌後躉繳買壽險的「重病投保」等都被國稅局認定需要繳遺產稅，「投保的目的性對國稅局來講是非常重要。」鄭景杰提醒。
壽險課遺產稅常見八大態樣：
1.躉繳投保2.重病投保
3.舉債投保
4.高齡投保
5.短期投保(死亡前)
6.鉅額投保
7.保險費高於保險金額
8.保險給付相當於已繳保險費
什麼是「合格保單」？
換言之，可簡單將保單分為兩種，一種叫合格保單，另一種叫不合格保單。合格保單的投保目的是為了保障家人經濟安全、規定不用繳遺產稅。但要納入考量受益人的最低稅負制是否有超過3740萬元，國稅局會認為既然不用納入遺贈稅，那這就是收入。
他舉例，假設收入有5,000萬，最低稅負制裡頭有規定，保險給付可以有免稅額3,740萬元，5,000萬元扣掉3,740萬元，有1,260萬要繳交當年度的所得稅；而不合格保單就是直接繳交遺產稅，沒有最低稅負制的問題，台灣稅法是一稅不兩課。
省遺產稅改要保人 恐需繳贈與稅
上述案例，陳先生小時候幫兒子買的保單，如果被認定需要繳遺產稅，為了節稅是否可將要保人從爸爸改成兒子？鄭景杰表示，可以，但如果以這案例來講，可能分兩種。一、死亡前改；二、死亡後改。
第一種，陳先生死亡前先變更，但當爸爸幫孩子買的「保單要保人」改成兒子的名字，這就代表財產無償轉移，可能被課「贈與稅」！
保單中的保價金(保險價值)是一個資產，把資產無償送給別人，就稱為「贈與」；換言之，陳先生如果在生前變更要保人，保單就要進入原本要保人年度的贈與額度，看是否有超過年度贈與免稅額度244萬元，如果有超過就要繳稅，沒有超過就不用繳。
他舉例，過去買一份保單給孩子，繳10年保費，現在把要保人改成孩子，要看變更當下那一天，保單的保價金是多少錢。假設一年幫孩子繳30萬元，10年繳300萬元，經過10年後保單的保障可能是350萬元，等於父親把350萬元送給孩子，被計為贈與，當年需繳納贈與稅106萬元(350萬元—244萬元)。
第二種情況是，死亡後改。假設陳先生幫兒子買了終身壽險，身故受益人是爸、媽，要保人是爸爸。假如爸爸先過世，但生前要保人還是爸爸，即使在爸爸死亡後變更要保人，死亡前這張保單仍屬於爸爸的資產，因此保單的保價金會被認定為爸爸的遺產而向繼承人課遺產稅。
鄭景杰最後建議，要避免保單計入遺產繳遺產稅，最好的寫法是「要保人、受益人」都是同一人，誰繳錢、誰把錢拿走。
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