節稅的布局／想買房送女兒當嫁妝，這樣給免被扣贈與稅！ | 好野橘

父母送給女兒的嫁妝，要扣稅嗎？

現代人不想結婚或是晚婚，都跟經濟條件不足有關，但其實有個方法能讓子女結婚時，利用贈與額度節稅到極致，而且每當我對各大銀行保險的VIP客戶說明這個方法時，年紀稍長、小孩也不小的客戶都會很開心。這個方法是什麼？我們得知道，父母於子女婚嫁時贈與財物，總金額不超過100萬，即可不計入贈與總額。

那麼，假設有對新婚夫妻在年底聖誕節那天結婚，而新郎、新娘的雙方父母共4人，他們在子女結婚前後6個月內（嫁妝的贈與時效），各贈與100萬，年底再贈與220萬的免稅額，然後隔幾天，不就到了隔年嗎？這樣每位父母又可以再贈送一次220萬（免稅額），總計該夫妻靠一次婚禮，即可經由父母免稅得到2,160萬，其計算如下：

1. 婚嫁贈與，每人各100萬，共4人： 100萬 × 4＝400萬

2. 年終贈與，每人各220萬，共4人： 220萬 × 4＝880萬

3. 隔年初贈與，每人各220萬，共4人： 220萬 × 4＝880萬

贈與免稅額＝400萬＋880萬＋880萬＝2,160萬

除了父母於子女婚嫁時所贈與財物，總金額不超過100萬，另外也有不計入贈與總額的情況：

●配偶相互贈與之財產。

●替受扶養人支付生活費、教育費及醫藥費。

●捐贈給政府、公有事業機構、公立教育文化公益慈善機關。

●捐贈給公益財團法人、宗教團體及祭祀公業。

●贈與親人農業使用之農地及其地上農作物，但受贈5年內必須繼續農用。

●受益人為不特定人之公益信託。

在不計入贈與總額之中，過去也曾發生民眾搞錯規定的情況。臺商張董在2011年間贈與500萬給大陸地區的公立小學，已超過我國規定當年度贈與稅 免稅額，但是張董並未依規定申報贈與稅，經國稅局查獲核定必須繳納贈與稅，並按照核定，應納稅額處以1倍的罰鍰。

張董不服，主張自己贈與500萬給大陸地區的公立小學，符合我國《遺產及贈與稅法》第20條第1項第1款，即捐贈「公立教育機關」的財產，不計入贈與總額的範圍，依此張董主張循序提起行政訴訟。

由於捐贈公立教育機關的財產不計入贈與總額的租稅優惠，是基於政府稅收本來就須列入公立教育機關經費，另透過民間捐贈公立學校的行為，同樣可以達到相同教育政策目的。所以條款中所稱的「公立教育機關」，自然是指中華民國政府依法令須挹注經費，而為中華民國政府統治權實際所及地區的公立教育機關，不包含大陸地區的公立教育機關。

因此，最後法院判張董敗訴，他仍然應繳納贈與稅。如果張董當初是捐贈給臺灣的公立小學，該款項就不用繳贈與稅了。

什麼行為視同贈與？

王先生花2,000萬買了一間不動產，土地公告現值加房屋評定現值1,220萬，他之後又把該房子送給兒子，扣掉免稅額220萬，應申報贈與淨額為1,000萬，贈與稅10％為100萬。

另一位李先生花2,000萬買了一間不動產，土地公告現值加房屋評定現值1,220萬，但他把房子直接登記在兒子名下，同樣扣掉免稅額220萬，應申報贈與淨額1,000萬，贈與稅10％為100萬。

結果王先生及李先生皆忘記申報贈與稅，被國稅局抓到，並要求他們補繳。可是，兩人收到的公文卻不一樣。國稅局要王先生補稅100萬，再加罰一倍100萬，共200萬。而李先生收到的公文則是：「收到通知後10日內申報，並繳稅100萬」，最後李先生只繳了100萬。

以上兩種贈與方式看起來沒什麼兩樣，都是一樣的房價、一樣的時價（公告現值），一個要罰，另一個卻不用罰，而且兩位稅負成本竟然相差一倍。為什麼？這跟「以贈與論」有關。

像李先生買了房子，卻把房子直接登記在兒子名下的這種行為，法律上規定屬於贈與，而民間習慣通常不這麼認定，這種情形就會被國稅局「以贈與論」，即視同贈與。

但因為這跟民間習慣有關，所以政府特別訂立有利於納稅義務人的規定：「以贈與論」課徵贈與稅的案件，稽徵機關應先通知當事人於收到通知後10天內申報，如逾限仍未申報，再依規定處罰，也就是不會像王先生把房子送給兒子，未申報即有罰款。所以，操作成視同贈與的案件，基本上就已經有免罰的好處了，這就是一種最簡單的節稅的布局。