報稅季提醒！過世要繳2種稅「遺產稅+所得稅」，申報流程、期限一次懂

2025-05-05 15:05 文／橘世代編輯部

報稅季來臨，如果家人在年度中過世，配偶或是繼承人、遺囑執行人除了遺產稅之外，還要記得申報其綜所稅！本篇整理相關報稅眉角一次收藏。示意圖／Canva

報稅季來臨，有許多眉角要注意，除了個人的稅務之外，如果家人在年度中過世，配偶或是繼承人、遺囑執行人除了遺產稅 之外，還要記得申報其綜所稅 ！親人過世報稅時，有哪些要注意事項？要如何申報？申報期限為何？本篇一次告訴你。

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過世了也要報稅？有無配偶該如何報稅？

如果個人在年度中死亡，死亡年度的所得，除了依所得稅法第71條第3項規定可以免辦結算申報以外，仍然要辦理申報；但依照下列兩種情況略有不同：

●如果死亡人遺有配偶：

則由配偶合併辦理結算申報，死亡人的免稅額和標準扣除額，都可以按照全額扣除；或由符合規定之納稅義務人列為受扶養親屬者，亦同。

●如果沒有配偶或不符合受扶養規定者：

在這種情形下，則由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人在死亡人死亡日起3個月內，辦理結算申報，並且就死亡人的遺產範圍內負一切有關申報納稅的義務。

遺囑執行人、繼承人或遺產管理人如有特殊情形，得於結算申報期限屆滿前，報經稽徵機關核准延長申報期限，但最遲不得超過遺產稅的申報期限。

親人過世的報稅時間？如何計稅？

依所得稅法規定，死者若遺有配偶，應由配偶在隔年5月報稅季合併辦理結算申報，除非所得低於死亡年度的免稅額與扣除額時，才可免予申報。

●如何申報？

如果配偶無法以自然人憑證或健保卡，查到死亡配偶的所得資料，記得要持身分證正本及死亡配偶的除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局查詢，合併辦理申報。

●逝者所得稅怎麼算？

死亡人的免稅額和標準扣除額，應該分別按照該年度死亡以前的天數，占全年天數的比例，換算減除。例如：

王先生在113年5月10日死亡，沒有配偶但有所得，那麼113年度他的免稅額可以申報扣除34,719元（即97,000元 ×131/366天＝ 34,719元），標準扣除額可扣除46,888元（即131,000元 × 131/366 天＝46,888元）。

逝者遺產稅要如何申報？

●遺產誰能繼承？

若被繼承人生前未規劃遺囑，依據民法<遺產繼承人>，除配偶擁有相互繼承遺產的權利，遺產繼承人的優先順序為：直系血親卑親屬→父母→兄弟姊妹 →祖父母。

●遺產稅如何計算？

以下為依據114年1月1(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算：

項目

說明

遺產總額

包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前2年內贈與的財產。

免稅額

1,333萬元。如為軍、警、公教人員，在執行職務死亡者，加倍計算。

扣除額

1.配偶扣除額：553萬元/人。
2.直系血親卑親屬扣除額：56萬元/人 (有未成年者，按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣56萬元)。
3.父母扣除額：138萬元/人。
4.重度以上身心障礙扣除額：693萬元/人。
5.扶養親屬扣除額：56萬元/人。
6.喪葬費：138萬元。
7. 公共設施保留地扣除額。
8.農業用地及其地上農作物
9.執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。
10.死亡前6-9年內繼承已納遺產稅之財產。
11.遺留下來的債務、稅捐、罰鍰或罰金。
12.夫妻剩餘財產差額分配請求權。

稅率 & 累進差額

稅率表如下：