股民注意，股利也要報稅！分開報稅、合併報稅怎麼選？會計師解答

2025年綜所稅 申報5月1日開跑，今年延長到6月底（6月30日截止）。對於投資人而言，股利所得又分為「合併計稅」或「分開計稅」，應該如何選擇是每年報稅 時的重要考量之一，其實兩種方式各有適用情境。會計師提醒，分開計稅對於高所得族群更有利，而合併計稅則可用於綜所稅率20%以下者。

股利也要繳稅？如何申報？

如果有投資股票 、ETF，獲得投資標的的現金股利或股票股利，這些收入都會在隔年申報綜合所得稅時，計入當年度的所得中，就是「股票利息所得稅」，或稱「股利稅」，納稅人今年報稅時，該選擇合併報稅還是分開報稅比較省稅呢？

誠品聯合會計師事務所周志誠會計師表示，根據現行所得稅制，個人取得股利所得可選擇採「合併計稅」或「分開計稅」方式申報。

股利「合併計稅」算法？適合哪些族群？

股利所得「合併計稅」計算公式為：

［（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額−（股利可抵減稅額）

投資人若選擇合併計稅，股利所得將併入個人綜合所得總額中一併課稅，並可享有8.5%的股利可扣抵稅額優惠，每一申報戶最高可抵減稅額為8萬元，對於長期存股 的投資人而言，此方式具有吸引力。

如果納稅人所得偏低，稅率落在20%以下，則合併計稅通常較為有利，因為股利併入綜合所得，除了比分開計稅的稅率低，另搭配8.5%抵稅機制，可有效節稅 。

股利「分離計稅」算法？適合哪些族群？

另一種，股利所得「分離計稅」計算公式為：

［（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）］× 所得稅率－累進差額＋年度股利所得 × 28%

周志誠說，若選擇分開計稅，則是將股利所得單獨課稅，固定稅率28%，不併入綜所稅。他表示，這種方式較適合高所得者，避免因股利併入綜所稅後，使整體所得落入更高稅率區間。適用族群為所得稅率高於30%或股利較高者，28%稅率可能較有利。

案例試算(合併計稅)：

若單身小資族阿花年收入為80萬，股利所得2萬3000元，綜合所得淨額為40萬，適用5%的課稅級距，需繳納綜合所得稅2萬元。

選擇股利所得「合併計稅」，可再獲得8.5%股利抵扣額：23,000 × 8.5% ＝ 1,955元。原本應繳納的綜合所得稅2萬元，就可減去1,955元，實際上只需繳納18,045元。

案例試算(分離計稅)：

反之，如果阿花選擇將股利所得「分開計算」獨立申報，計算為綜合所得淨額：

800,000 - 42,3000 ＝ 377,000元

股利所得分離課稅為：

23,000 × 28% ＝ 6,440元

該年度繳納稅額為：（377,000 × 5%）＋6,440 = 25,290元

經過試算發現與合併計稅相比，分離計稅反而讓阿花多繳了7,245元。（25,290元-18,045元)。換言之，建議課稅級距屬於40%以上的高所得者，再採用股利所得分離課稅比較適合。

股利「合併計稅」報稅技巧公開

周志誠說明，股利收入合併計稅的優缺點，優點部分，對股利在一定金額以下，可享受較低的稅負，尤其是對綜合所得淨額較低低適用稅率5%以下者，或可有退稅之優惠。因目前稅法規定，如採合併計稅股利收入乘以8.5%，在限額80,000元之範圍內，可扣抵所得稅；缺點部分，則是對適用40%稅率或股利收入總額鉅大的高所得者，不見得有利。

周志誠指出，國內綜所稅採取的是「家戶申報制」，夫妻計稅會有3種方式，分別為：全部所得合併計稅、薪資所得分開計稅、各類所得分開計稅。一般來說，「合併計稅」適合小資族家庭或是雙方收入差距大者。

「薪資所得分開計稅」適合雙薪高收入家庭，收入所得以薪資為主，建議以薪資所得較高的一方申報；「各類所得分開計稅」適合收入多元且大於薪資收入，建議以所得較低的一方申報。

此外，ETF配息也屬於股利所得的一種，因此也要申報ETF配息所得稅。不過ETF的配息來源多元，如果是屬於「54C股利或盈餘所得」才需繳稅；ETF配息是來自「76國內財產交易所得、資本公積、收益平準金」則不課稅。

股利所得合併計稅與分開計稅比較表

資料來源：周志誠會計師

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