節稅的布局／一張不清不楚的遺囑，兄弟就此分家

2021-07-08 09:52 作者／胡碩勻

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擔任會計師多年，我最常被人諮詢的，就是財產的移轉。

財富的主人，若是活著的時候就把財產送人，這叫贈與；死後才給，就叫遺產。這兩者都要課稅，只是計算方式不同，金額不一。

但我認為，這兩者最大的差別，其實不在課稅的多寡，而是衍生問題—財富的主人若選擇生前送人，因為當事人還在世，可以自己親自說明，問題多半不大；若是死後才給，由於當事人已無法說明自己的意願，導致後輩子孫對於遺產的繼承問題紛爭不休。

千萬別以為遺產紛爭這件事，只有財產上億的有錢人才有。我看過很多一般家庭平常為了一棟房子、一張保險單、一塊土地，甚至一小筆存款的遺產，母子交惡、兄弟互告，在我面前立刻從親人變仇人，令人不寒而慄。

遺產的分配，說穿了就兩個字：「公平」。但由於財產的複雜性及多樣性，公平不見得能實現。這讓我想到古老的阿拉伯世界流傳一則充滿智慧的故事：

有一位老人死後留下了17隻駱駝及1張遺囑給他3個兒子。依照遺囑的分配，老大可以得到一半數量的駱駝，老二得1／3，老三則是1／9。這下問題來了，17隻駱駝不能整除於2、3或是9（見圖表2-1），勢必要宰2隻駱駝並分屍才可以，但是死的駱駝又不值錢，三兄弟為了這個問題大傷腦筋，甚至鬧得兄弟鬩牆，最後沒有辦法，只好請族長裁示。

族長了解情況後，他笑咪咪的表示，為了要讓三兄弟和睦相處，決定再送他們1隻駱駝，共湊成18隻。依照遺囑，老大可以得9隻駱駝，老二、老三則分別得到6隻和2隻。有趣的是，三兄弟得到的駱駝加起來還是17隻，多的那1隻，仍舊完璧歸趙的回到族長手中（見圖表2-2）。如此一來，駱駝不會遭到分屍，還可以完全按照他們父親的遺囑，分配17隻駱駝。以數量來看，新的方法還比原來該分的還多，沒人吃虧，可謂四贏策略。

我又多想一種情況，假設是19隻駱駝又該如何分配？答案是，捐一隻駱駝出來做公益，父母、3位小孩、社會，打造五贏策略！

一張不清不楚的遺囑，兄弟就此分家

「誰是接班人？」我經常在對企業主講資產傳承的相關主題時，都會說：「事業永續經營要有人接班，財產接班也是如此。」

財富傳承向來就不是一件容易的事，臺灣經營之神王永慶在2008年突然病逝後，他的長子要求重新分產、分權的爭端，造成後代子女爭執不休，至今仍未平息；已故長榮集團創辦人張榮發當時有感而發，離世前曾在書中說：「不留財產免得子女爭產 ……。」甚至也有傳聞，他早就把大部分的財產，捐給財團法人張榮發基金會及其他慈善機構……但如此樂善好施的理想，卻在他身故時，因為一張不清不楚的遺囑，讓一切變得更加繁雜，張榮發的大房、二房為爭產鬧得不可開交，導致張榮發二房的獨子張國煒與大房失和，離開長榮航空。

類似的狀況還有：美福企業黃家三兄弟疑似為了爭奪家產，爆發槍擊慘案。有鑑於此，任何人都該越早規劃資產傳承與移轉越好，而且通常必須注意以下6大重點及挑戰：

若留給後代龐大遺產，卻未搭配良好的財商教育及理財觀念，往往容易隨意揮霍財產，養成... — 若留給後代龐大遺產，卻未搭配良好的財商教育及理財觀念，往往容易隨意揮霍財產，養成惰性，甚至惹禍上身。圖／freepik

1. 依照意旨

前幾年爆紅的電視劇《步步驚心》，在最後幾集裡有一個野史的故事―康熙遺詔：雍正把康熙原本想傳位給十四子遺詔中的「十」字改為「于」字，而雍正是在康熙的十幾位皇子中排行第四，改了這關鍵一字，詔書中的「傳位十四子」就成了「傳位于四子」，於是後來變成我們所熟知的雍正皇帝。

依照意旨，是指想傳承的人希望百年之後，繼承者們能夠依照傳承者自己的內心想法去分配財產，甚至決定一手打造的企業由誰來接班經營、發揚光大。

依照意旨是人性，人只要擁有權力或巨額財富，很自然的在生前會渴望大家都聽命於他／她。因此，成功人士往往滿腹理想，希望一手創辦的企業能夠永續經營，也期待子子孫孫能和平相處、合作無間，家訓永傳後世，而不是數典忘祖。

2. 晚年幸福

太早把財產給小孩，小孩若沒教育好，就代表自己對財產喪失了控制權。俗話說久病床前無孝子，應避免財產太早過給子女，讓小孩有忘恩負義的誘因及機會，造成自己晚年生活潦倒無人理會。記住，好的傳承模式會牽涉到法律、信託等方法，提前謹慎規劃一定有好處。

3. 產權完整

遺留的不動產若是由多位子女共同繼承，可能會導致每個人持分的面積過小，再加上子女之間如果相處不睦、意見不一致，不容易單獨自建利用或與他人合建，甚至執行土地分割，大田變小田，那麼不動產從此喪失原本該有的經濟價值。

4. 公平分配

財產一旦無法公平分配，便容易引發爭奪、兄弟鬩牆，甚至若爭執不休導致久未安葬，還不如一開始就捐給慈善機構。

5. 富過三代

俗話說「富不過三代」。許多家族通常是第一代拚搏、第二代積累、第三代開始揮霍，再來就家道中落了。然而，譽為世界上最強大的家族之一洛克菲勒家族（按：Rockefellerfamily，是一個美國的工業、政治、石油業和銀行業的家庭，因為長期控制大通曼哈頓銀行，以及涉足政治、軍事、能源、教育、科學、醫藥、生育、農業、食品、戲劇、文學、音樂等重大行業而聞名於世）已經持續繁榮了七代，至今依舊如日中天。為何他們可以做到？關鍵就在於他們懂得如何做資產傳承規劃。

傳承財富，當然是希望讓後代子子孫孫都能夠家庭安穩，並能有所成就。因此，若留給後代龐大遺產，卻未搭配良好的財商教育及理財觀念，往往容易隨意揮霍財產，養成惰性，甚至惹禍上身。